Одна из озвученных Президентом РФ в обращении 25.03.2020 мер в контексте пандемии коронавируса – введение налога на доходы физических лиц в виде процентов по вкладам и долговым ценным бумагам. Эта мера реализована Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Доходы в виде процентов по вкладам в банках на территории России, полученные в течение налогового периода (то есть за календарный год), превышающие сумму, рассчитанную как произведение 1 млн. рублей и ключевой ставки Банка России (действующей 1 января очередного налогового периода), облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде процентов по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода на превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.
Пример. На протяжении 2021 года у гражданина был размещен вклад в банке А в размере 500 тысяч рублей по ставке 8% годовых, вклад в банке В в размере 10 млн. рублей по ставке 7% годовых и вклад в банке С в размере 5 млн. рублей по ставке 1% годовых. Предположим, что ключевая ставка Банка России на 01.01.2021 составит 6%. В этом случае налогообложению подлежит сумма процентов, полученных гражданином в течение 2021 года, превышающая 60 тысяч рублей (то есть произведение 1 млн. х 6%). Для целей расчета налоговой базы из суммы процентов, полученных гражданином, подлежат исключению проценты по вкладу в банке С, поскольку ставка по ним в течение налогового периода не превышает 1%. Если доходы гражданина в банках А и В в течение 2021 года составят 740 тысяч рублей, налогообложению подлежит сумма 680 тысяч рублей, и гражданин будет обязан уплатить НДФЛ в размере 88 400 рублей.
Кроме того, из перечня не облагаемых НДФЛ доходов исключены доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по облигациям российских организаций (см. п. 1 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ).
Поправки вступают в силу с 01.01.2021 и применяются к доходам, полученным начиная с 01.01.2021.