1 июля 2020 г.
Ожидается, что новые правила, относящиеся к налогообложению у источника в соответствии с двусторонними соглашениями России об избежании двойного налогообложения, могут применяться уже с января 2021 года. Пока нет информации,направляли ли Россия или США какие-либо предложения по изменению существующего соглашения в адрес друг друга. Ни та ни другая сторона не рассматривается как так называемый налоговый рай для полученных от иностранных источников дивидендов. Однако, если какая-то из сторон выйдет из действующего соглашения, финансовое бремя ляжет на плечи налогоплательщиков.
Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения («MLI») были введены ряд мер, направленных на уменьшение (сокращение) возможностей уклонения от уплаты налогов многонациональными предприятиями. MLI устанавливает минимальные согласованные стандарты для борьбы со злоупотреблениями договорами и предлагает государствам-участницам конкретные решения для устранения пробелов в существующих международных налоговых правилах, а также изменяет применение двусторонних налоговых соглашений.[1]
MLI вступила в силу 1 июля 2018 года и охватывает уже 94 юрисдикций. 30 апреля 2020 года Россия направила Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) уведомление о завершении внутренних процедур, необходимых для вступления MLI в силу по отношению к двусторонним соглашениям об избежании двойного налогообложения с 27 юрисдикциями.[2] Этот список включает юрисдикции, которые до этого уже получили предложение от России внести изменения в действующие налоговые соглашения и увеличить ставку налога у источника. В частности, 13 апреля 2020 года Министерство финансов России объявило, что оно обратилось к компетентным органам Кипра, Люксембурга и Мальты с предложением ввести 15-процентную ставку налога у источника в отношении дохода в виде дивидендов и процентов.[3] Предложения были направлены после обращения президента Путина к правительству с просьбой принять меры, обеспечивающие адекватное налогообложение российских дивидендов и выплат по процентам, уходящие из России в «оффшорные» юрисдикции при использования лазеек в российских налоговых соглашениях. Просьба прозвучала в контексте реакции администрации на ситуацию, сложившуюся в результате глобальной пандемии.[4]
Для вступления в силу требуется, чтобы обе стороны подписали и ратифицировали протокол о внесении изменений в двусторонние соглашения. Одностороннее расторжение налогового соглашения требует уведомления о расторжении, и возможность расторжения уже предусмотрена условиями соглашения. Существует вероятность того, что налоговые соглашения с Кипром, Люксембургом и Мальтой будут либо изменены, либо расторгнуты к 1 января 2021 г.
Mария Гречишкина является старшим адвокатом юридической фирмы Marks & Sokolov LLC в Филадельфии. Обладая более чем 20-летним профессиональным опытом, г-жа Гречишкина представляла интересы западных, российских и украинских клиентов в коммерческих спорах, корпоративных и транзакционных вопросах и предоставляла юридические заключения по российскому законодательству для судов США.
United States:
Marks & Sokolov, LLC
1835 Market Street, 17th Fl.
Philadelphia, PA, 19103
Phone: (215) 569-8901
mgrechishkina@mslegal.com
Russia:
OOO Marks & Sokolov
21/5 Kuznetsky Most, Entrance 1, Suite 612
Moscow, 107996, Russia
Tel: +7 (495) 626-0606
[1]https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf.
[2]http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_351967/
[3]https://www.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=37027-minfin_rossii_napravil_pisma_ob_izmenenii_soglashenii_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_s_lyuksemburgom_i_maltoi